부모님이 연로해지시면 상속세를 아끼기 위해 서둘러 자녀들에게 재산을 나누어주는 경우가 많습니다.

그러나 세법은 사망 전 일정 기간 내에 증여한 재산을 모두 끌어모아 '상속재산'에 다시 합산하여 상속세를 계산합니다.

준비 없는 사전증여는 상속세 공제 한도를 축소시켜 오히려 상속세 부담을 가중시킬 수도 있습니다.

1. 사전증여재산 상속세 합산 (상증법 제13조)

피상속인(고인)이 사망 전 증여한 재산은 수증자에 따라 다음 기간 동안 상속세 과세가액에 다시 합산됩니다.

• 상속인 (배우자, 자녀): 사망일 전 10년 이내 증여한 재산 전액 합산

• 비상속인 (손자녀, 며느리, 사위, 형제자매 등): 사망일 전 5년 이내 증여한 재산 전액 합산

사전증여재산이 합산되더라도, 상속세에 가산되는 금액은 '사망 당시 시가'가 아니라 '증여 당시의 시가'로 평가되어 합산되므로,

부동산 가격이 급등하는 상황이라면 사전증여가 유리할 수 있습니다.

💡사전증여 당시 평가액이 3억 원이었는데 사망할 때 10억 원으로 올랐다면 얼마로 합산되나요?

사전증여재산은 사망 시 시가가 아닌 '증여 당시 시가(3억 원)'로 합산됩니다.

이것이 바로 가치가 상승할 부동산이라면, 하루라도 빨리 사전증여해야 하는 이유입니다.

💡8년 전에 자녀에게 증여하고 증여세를 냈는데, 부모님이 돌아가시면 증여세를 또 내야 하나요?

8년 전 증여는 10년 이내이므로 상속재산에 합산됩니다.

그러나 8년 전 냈던 증여세 산출세액은 '기납부세액'으로 상속세에서 차감해 주므로 세금이 이중으로 과세되지는 않습니다.

다만 상속세 세율 구간이 높아지면 추가 세액이 발생할 수 있습니다.

2. 사전증여는 상속공제 한도를 줄입니다

하지만 사전증여로 상속 재산가액으로 가산되는 금액은 배우자공제 등 상속공제 한도를 줄입니다.

상속공제 한도 = 상속세 과세가액 - (상속인이 아닌 자에게 증여한 가액) - (상속인에게 사전증여한 재산의 과세표준)

사전증여가 과도하면 상속공제 한도가 줄어들어 오히려 고율의 상속세가 부과되는 불상사가 발생할 수 있습니다.

3. 비상속인인 손자녀, 며느리에게 분산 증여하는 것도 좋습니다

상속인이 아닌 자가 될 손자녀나 며느리, 사위에게 증여하면 합산 기간이 10년이 아닌 5년으로 단축됩니다.

부모님의 건강이 다소 우려되는 시점이라면 10년을 버텨야 하는 배우자나 자녀 대신,

5년만 지나면 상속세 합산에서 완전히 빠지는 손자녀나 며느리에게 분산 증여하는 것이 유리할 수 있습니다.

4. 손자녀에게 증여한다면 세대생략 할증과세가 있습니다

이때 자녀가 생존해 있음에도 그 자녀의 직계비속(손자녀)이 증여받는 경우에는 증여세의 30%가 할증 가산됩니다.

만일 그 손자녀가 미성년자이면서 증여재산가액이 20억원을 초과하면 40%가 할증됩니다.

따라서 할증되는 증여세와 상속세 부담을 비교해서 검토해야 합니다.

사전증여가 반드시 유리한 경우, 반드시 불리한 경우란 없습니다.

개개인의 상황에 따라 최적의 선택은 각기 다를 수 있으므로, 전문가와 함께 검토해야 합니다.

*본 내용은 2026년 8월 현재 시행 상속세 및 증여세법 등을 기준으로 작성된 일반 정보로, 실제 적용시에는 전문가 자문을 통한 정밀 검토가 필요합니다.

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작성자: 세무사 오성은